Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você descarta a opção ou estoque recebido quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações: as opções concedidas de acordo com um plano de compra de ações de um empregado ou um plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) são opções de estoque estatutárias. As opções de compra de ações que não são concedidas nem em um plano de compra de ações para empregados nem em um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a Publicação 525. Renda tributável e não tributável. Para obter ajuda para determinar se você recebeu uma opção de compra obrigatória ou não estatutária. Opções de ações estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações legal, geralmente não inclui qualquer valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte as Instruções do formulário 6251. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição das ações. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda. Opção de opção de opção de incentivo - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Ação de Incentivo de acordo com a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e da renda ordinária (se aplicável) a serem reportados no seu retorno. Plano de Compra de Estoque de Empregados - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção outorgada de acordo com um plano de compra de ações de empregado, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Estoque de Empregado em Seção 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a ser reportada no seu retorno. Opções de ações não estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a incluir e o tempo para incluí-lo depende se o valor de mercado justo da opção pode ser prontamente determinado. Valor de Mercado Justo Determinado Justo - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias em que você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve reportar renda para uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável. Valor de Mercado Justo Não Determinado Justamente - A maioria das opções não estatutárias não possui um valor de mercado justo prontamente determinável. Para opções não estatísticas sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir na receita o valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para obter informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525. Página Último Avaliado ou Atualizado: 30 de dezembro de 2016GUIDE PARA QUESTÕES FISCALIZADAS NO REINO UNIDO O seguinte é um resumo geral das conseqüências fiscais materiais do cancelamento voluntário de opções elegíveis em troca da Concessão de unidades de ações restritas de acordo com a Oferta de Câmbio para funcionários elegíveis sujeitos a imposto no Reino Unido. Este resumo baseia-se na legislação tributária vigente no Reino Unido em outubro de 2009. Observe que obtivemos confirmação das autoridades fiscais no Reino Unido no que diz respeito ao tratamento de quaisquer opções elegíveis outorgadas nos termos do aprovado Sub-plano do Reino Unido para o Plano de 2000 (conforme discutido abaixo), mas não obtivemos uma decisão fiscal ou outra confirmação com relação às outras informações fornecidas neste resumo, e é possível que as autoridades fiscais possam assumir uma posição diferente. Este resumo é de natureza geral e não discute todas as conseqüências fiscais que podem ser relevantes para você em função de suas circunstâncias particulares, nem se destina a ser aplicável em todos os aspectos a todas as categorias de funcionários elegíveis. Por favor, note que as leis tributárias mudam freqüentemente e, ocasionalmente, de forma retroativa. Como resultado, as informações contidas neste resumo podem estar desatualizadas no momento em que as unidades de ações restritas são concedidas, as unidades de ações restritas virem ou você vende ações de ações ordinárias adquiridas após a aquisição das unidades de ações restritas. Se você é cidadão ou residente de mais de um país, ou é considerado residente de mais de um país para fins de direito local, ou se não for tratado como residente, residente habitual e domiciliado no Reino Unido, o imposto de renda e a renda social As informações de segurança abaixo podem não ser aplicáveis a você. Além disso, se você recebeu as opções elegíveis quando residiu em ou estava sujeito a imposto em outro país (o país de concessão original 14714), mas agora você reside ou está sujeito a imposto em um país diferente (o novo país148) Você pode estar sujeito a imposto em conexão com as unidades de ações restritas concedidas de acordo com a Oferta de Câmbio no país de concessão original, bem como no novo país. Consequentemente, você é fortemente aconselhado a procurar conselhos profissionais adequados sobre como o imposto ou outras leis em seu país se aplicam à sua situação específica. A concessão de unidades restritas de ações em troca do cancelamento de opções elegíveis de acordo com a Oferta de Câmbio não é feita de acordo com o Subprojeto Reino Unido aprovado da Receita e Alfândega da HM (147HMRC148) para o Plano 2000, porque as unidades restritas de ações não podem ser concedidas Sob o sub-plano do Reino Unido. Por conseguinte, observe que todas as unidades de ações restritas que você pode receber não serão qualificadas para um tratamento favorável aos impostos e o tratamento favorável a impostos de quaisquer opções aprovadas que você optar por cancelar será perdido. Confirmamos com a HMRC que, se você não optar por cancelar qualquer uma ou algumas de suas opções aprovadas, a oferta não terá qualquer efeito sobre o status aprovado de suas opções que não são oferecidas para cancelamento. Em outras palavras, suas opções aprovadas permanecerão sujeitas a tratamento favorável aos impostos. Você provavelmente não estará sujeito a imposto como resultado da troca de opções elegíveis para a concessão de unidades de ações restritas de acordo com a Oferta de Câmbio. Concessão de unidades de ações restritas Você não estará sujeito a imposto quando as unidades de ações restritas forem concedidas a você. Vesting de unidades de ações restritas Você estará sujeito a imposto de renda e contribuições do Seguro Nacional do empregado (147NICs148) quando as unidades de ações restritas forem adquiridas e as ações forem emitidas para você. O valor tributável será o valor justo de mercado das ações emitidas para você no momento da aquisição. Além disso, as unidades de ações restritas serão concedidas a você na condição de você concordar em cumprir qualquer responsabilidade pelas NIC's do empregador, que também se tornam devidas à aquisição das unidades de ações restritas. Para realizar o que precede, você será convidado a executar uma eleição conjunta para assumir as NICs do empregador. Suas unidades de estoque restrito tornar-se-ão nulas se você não executar e devolver o formulário de eleição conjunta ao seu empregador ou a EA. Atualmente, as NICs do empregador são cobradas a uma taxa de 12,8. A partir do ano fiscal de 6 de abril de 2011 a 5 de abril de 2012, as NICs do empregador serão cobradas a uma taxa de 13,3. Você poderá deduzir o montante das NIC do empregador que você deve pagar com o lucro tributável total resultante da aquisição das suas unidades de ações restritas. Por favor, note que o passivo para as NIC do empregador devido em quaisquer opções trocadas que não foram concedidas de acordo com o Sub-Plano do Reino Unido (147 opções elegíveis não aprovadas148) pode ou não ter sido transferido para você. Portanto, antes de decidir participar da oferta, você deve considerar cuidadosamente o fato de que as NICs do empregador serão pagas por você na aquisição das ações quando as unidades de ações restritas forem adquiridas, enquanto elas não podem ser pagas por você no exercício de Suas opções elegíveis aprovadas no Reino Unido ou opções elegíveis não aprovadas. Você deve se referir ao contrato de opção de compra de ações relevante para determinar se o passivo da NIC do empregador foi transferido para você em conexão com suas opções elegíveis. Você estará sujeito ao imposto sobre os ganhos de capital a uma taxa fixa de (atualmente) 18, quando você posteriormente venderá as ações adquiridas ao adquirir as unidades de ações restritas com um ganho. Você será tributado sobre a diferença entre o produto da venda e o valor justo de mercado das ações na aquisição. Por favor, note que, a partir de 6 de abril de 2008, o alívio cônico foi abolido. No entanto, você estará sujeito ao imposto sobre ganhos de capital em qualquer ano fiscal somente se o seu ganho de capital exceder sua isenção pessoal anual (atualmente 10.000 libras esterlinas). Além disso, se você adquirir outras ações na EA, você deve levar em consideração as regras de identificação de ações no cálculo de seu passivo de ganhos de capital. Consulte seu conselheiro de impostos pessoal para determinar como as regras de identificação de correspondência se aplicam em sua situação particular. Se você detiver as ações emitidas após a aquisição das ações restritas, você pode ter direito a receber dividendos se a EA, a seu critério, declarar um dividendo. Qualquer dividendo pago com relação às ações estará sujeito ao imposto de renda (mas não NICs) na U. K. e também ao imposto de renda federal dos EUA retido na fonte. Sua taxa de imposto aplicável dependerá da sua renda total. Você precisará declarar sua receita de dividendos no HMRC em sua declaração de imposto anual. Você pode ter direito a um crédito fiscal contra o seu imposto de renda U. K. para o imposto de renda federal dos EUA retido. Retenção e Reportagem Seu empregador calculará o imposto de renda e NICs devido à aquisição e contabilização desses valores para HMRC em seu nome. Se, por qualquer razão, seu empregador não conseguir reter o imposto de renda sob o sistema PAYE ou por outro método permitido no contrato de prêmio aplicável, você deve reembolsar seu empregador pelo imposto pago dentro de 90 dias da data em que o estoque restrito As unidades de colete e as ações são emitidas para você. Se você não reembolsar seu empregador pelo imposto de renda pago em seu nome no prazo de 90 dias após a aquisição de ações de acordo com as unidades de ações restritas e assumindo que você não é diretor ou diretor executivo da EA (na acepção da Seção 13 (k ) Da Lei de Câmbio), você será considerado como tendo recebido um empréstimo de seu empregador no valor do imposto de renda devido. O empréstimo terá interesse na taxa oficial da HMRC atual e será imediatamente devedor e reembolsável e seu empregador poderá recuperá-lo a qualquer momento por qualquer dos meios estabelecidos no contrato de adjudicação. O seu empregador também é obrigado a informar os detalhes da troca das opções elegíveis, da concessão e da aquisição das unidades de ações restritas, da aquisição de ações e de qualquer imposto retido em suas declarações fiscais anuais arquivadas na HMRC. Além das obrigações de relatório do seu empregador, você é responsável por relatar qualquer receita adquirida com a aquisição das ações restritas, a venda de suas ações eo recebimento de dividendos, na sua declaração de imposto anual. Você também é responsável por pagar qualquer imposto resultante da venda de suas ações e o recebimento de dividendos. Aviso especial para antigos empregados do Reino Unido O seguinte é um resumo geral das conseqüências fiscais do Reino Unido sobre o cancelamento voluntário de opções elegíveis em troca da concessão de unidades de ações restritas de acordo com a Oferta de Câmbio para funcionários elegíveis que eram residente de imposto e residente ordinário No Reino Unido, quando receberam as opções elegíveis que optaram por cancelar na troca, mas que posteriormente se mudaram para fora do Reino Unido antes de receberem unidades restritas de estoque no intercâmbio. Você provavelmente não estará sujeito a imposto de renda do Reino Unido ou NICs como resultado da troca de opções elegíveis para a concessão de unidades de ações restritas de acordo com a Oferta de Câmbio. Concessão de unidades de ações restritas Você não estará sujeito a imposto de renda do Reino Unido ou NICs quando as unidades de ações restritas forem concedidas a você. Vesting de unidades de ações restritas Apesar de você ter se mudado para fora do Reino Unido, você estará sujeito ao imposto de renda do Reino Unido quando as unidades de ações restritas forem adquiridas e as ações forem emitidas para você se: você recebeu as opções que você optou por cancelar na bolsa antes de abril 6, 2008, no momento em que você residia e residia normalmente no Reino Unido para fins fiscais ou as unidades restritas de ações são concedidas quando você é residente no Reino Unido. O valor tributável será o valor justo de mercado das ações emitidas para você no momento da aquisição. No entanto, a HMRC está geralmente preparada para reduzir a obrigação fiscal do Reino Unido para refletir o número relativo de dias úteis que você gastou no Reino Unido e o outro país entre a concessão e a aquisição da opção e a subsequente concessão e aquisição das unidades de ações restritas (exceto Onde existe um tratado fiscal relevante entre o Reino Unido eo seu novo país de residência que prevê o contrário). Se você estiver sujeito a imposto no Reino Unido e seu novo país de residência com a mesma renda, você poderá solicitar um crédito de imposto em relação à responsabilidade fiscal do Reino Unido em seu novo país de residência. Recomendamos encarecidamente que verifique com o seu consultor de impostos para confirmar se a dupla tributação se aplica e se pode ser possível reduzir seu passivo tributário no outro país com base no imposto pago no Reino Unido. Se você se mudou de forma permanente para um país que não seja a Suíça ou um Estado membro no Espaço Econômico Europeu da União Européia (147EU148) (147EEA148), você não deve ser responsabilizado com as NICs dos empregados e empregadores do Reino Unido com a aquisição das unidades de estoque restritas . Se você não se mudou de forma permanente, sua responsabilidade para as NIC do empregado e do empregado do Reino Unido dependerá de suas circunstâncias pessoais e você deve consultar o seu conselheiro de imposto pessoal. Se você se mudou para a Suíça ou para um país EUEEA, você pode estar sujeito às NIC dos empregados do Reino Unido após a aquisição das unidades de ações restritas. Além disso, a EA pode exigir que você assuma as NICs do empregador devido sobre a receita realizada na aquisição de suas unidades de ações restritas. Para realizar isso, você pode ser solicitado a executar uma eleição conjunta, e suas unidades de ações restritas podem ser canceladas se você não executar e devolver o formulário de eleição conjunta ao seu empregador ou a EA. A EA está a estabelecer contactos com a HMRC, a fim de garantir que, em última análise, não esteja sujeito a contribuições para a segurança social no mesmo rendimento, tanto no Reino Unido como na Suíça, ou em um país da EUEEA e considera que tal seria conforme com os acordos relevantes de segurança social. No entanto, observe que a EA não está em posição de assegurar-lhe este resultado e a EA poderá não conseguir obter confirmação da HMRC antes da sua decisão de trocar as opções ou a aquisição das unidades de ações restritas. Recomendamos que você verifique com o seu consultor de impostos para confirmar se você pode estar sujeito a contribuições de segurança social sobre a renda em ambos os países e se você poderá evitar essa dupla tributação. Sujeito às disposições de qualquer tratado relevante de dupla tributação, você também pode estar sujeito ao imposto sobre ganhos de capital no Reino Unido quando as ações adquiridas forem posteriormente vendidas mesmo se você não estiver mais no Reino Unido no momento da venda. Veja acima os comentários gerais sobre o imposto sobre ganhos de capital na venda de ações. Consulte o seu consultor fiscal, já que o tratamento tributário de um indivíduo que se transfere dentro ou fora do Reino Unido é muitas vezes complexo e dependerá de suas circunstâncias particulares. Os comentários relativos aos Dividendos acima serão aplicáveis se você for residente no Reino Unido no momento em que os dividendos forem pagos (mas não de outra forma). Retenção e Relatórios Os comentários referentes a Retenção e Relatórios acima serão aplicáveis a você mesmo que você tenha se mudado. Por favor, note que o seu ex-empregador do Reino Unido só será responsável pelo imposto de renda do Reino Unido devido à taxa básica de tributação (atualmente 20). Se você é um contribuinte de taxa mais alta, você precisará relatar e pagar qualquer excesso em sua declaração de imposto anual no Reino Unido. Aviso especial para a transferência de funcionários da Suíça para o Reino Unido Se suas opções elegíveis foram concedidas a você enquanto você residia na Suíça e, posteriormente, transferido para o Reino Unido, você permanecerá sujeito ao imposto de renda na Suíça com relação a pelo menos uma parcela Do rendimento realizado na aquisição das unidades de ações restritas (ou seja, o valor justo de mercado das ações emitidas para você na aquisição). O valor da receita que permanece sujeito a imposto na Suíça dependerá do tempo que você gastou na Suíça entre a concessão de suas opções elegíveis e a aquisição das unidades de ações restritas. Você também pode estar sujeito a contribuições de seguro social suíço sobre esse rendimento. O seu ex-empregado suíço será obrigado a reter todas as contribuições suíças de imposto de renda e seguro social devidas à aquisição. Atualmente, a HMRC considera que, na medida em que suas unidades de estoque restritas de substituição sejam iguais ou inferiores ao valor de suas opções elegíveis na data da troca, elas estarão isentas do imposto de renda no Reino Unido. Se, no entanto, suas unidades de estoque restritas de substituição excederem o valor de suas opções elegíveis na data da troca, elas representarão um direito legal separado que estará totalmente sujeito ao imposto sobre o rendimento do Reino Unido e NICs. Conforme explicado mais a fundo na Oferta à Bolsa, o programa de câmbio foi projetado de tal forma que o valor das unidades de estoque restritas de substituição é aproximadamente igual em valor às opções elegíveis. No entanto, como também explicado, a EA é obrigada a assumir uma despesa contábil para as unidades de ações restritas porque, para fins contábeis, de acordo com os Princípios Contábeis Geralmente Aceitos dos Estados Unidos, seu valor justo é considerado excedente do valor justo do resgatado Opções elegíveis. Não é certo como a HMRC verá a troca (ou seja, como valor neutro ou como tendo um valor excedente). Como consequência, existe o risco de as unidades de ações restritas estarem sujeitas ao imposto sobre o rendimento e às NIC no Reino Unido, resultando em dupla tributação provável de pelo menos uma parte da renda. Será sua responsabilidade reivindicar um crédito de imposto estrangeiro e obter um reembolso pelos impostos suíços pagos quando você arquivar sua declaração anual de autoavaliação para o ano de aquisição das unidades de ações restritas. Recomendamos encarecidamente que você verifique com o seu consultor de impostos para confirmar o seu curso de ação recomendado, se a dupla tributação se aplica e a disponibilidade de um crédito tributário. Taxas de imposto sobre opções de ações Se sua empresa lhe oferece ações restritas, opções de ações ou outros incentivos , Ouça. Existem grandes potenciales armadilhas fiscais. Mas também há algumas grandes vantagens fiscais se você jogar seus cartões direito. A maioria das empresas fornece alguns conselhos fiscais (pelo menos gerais) aos participantes sobre o que eles devem e não deveriam fazer, mas raramente é suficiente. Há uma quantidade surpreendente de confusão sobre esses planos e seu impacto tributário (tanto de imediato como de trânsito). Aqui estão 10 coisas que você deve saber se as opções de ações ou subsídios são parte do seu pacote de pagamento. 1. Existem dois tipos de opções de compra de ações. Existem opções de estoque de incentivo (ou ISOs) e opções de ações não qualificadas (ou NSOs). Alguns funcionários recebem ambos. Seu plano (e sua concessão de opção) lhe dirá qual tipo você está recebendo. Os ISOs são tributados de forma mais favorável. Geralmente, não há imposto no momento em que são concedidos e nenhum imposto regular no momento em que são exercidos. Posteriormente, quando você vender suas ações, você pagará o imposto, espero que seja como um ganho de capital a longo prazo. O período de retenção de ganho de capital habitual é de um ano, mas para obter o tratamento de ganho de capital por ações adquiridas via ISOs, você deve: (a) manter as ações por mais de um ano depois de exercer as opções e (b) vender as ações pelo menos Dois anos após a sua ISOs foi concedida. A segunda, regra de dois anos, detecta muitas pessoas inconscientes. 2. Os ISOs possuem uma armadilha AMT. Como observei acima, quando você exerce um ISO, você não paga nenhum imposto regular. Isso pode ter sugerido que o Congresso e o IRS tenham uma pequena surpresa para você: o imposto mínimo alternativo. Muitas pessoas ficam chocadas ao descobrir que mesmo que o exercício de um ISO desencadeia nenhum imposto regular, ele pode desencadear AMT. Observe que você não gera dinheiro quando exerce ISOs, então você terá que usar outros fundos para pagar a AMT ou providenciar para vender estoque suficiente no momento do exercício para pagar a AMT. Exemplo: você recebe ISOs para comprar 100 ações no preço de mercado atual de 10 por ação. Dois anos depois, quando as ações valem 20, você faz exercícios, pagando 10. O spread 10 entre seu preço de exercício e o valor 20 está sujeito a AMT. Quanto AMT você paga dependerá de suas outras receitas e deduções, mas pode ser uma taxa de 28 AMT plana no spread 10, ou 2,80 por ação. Mais tarde, você vende o estoque com lucro, você poderá recuperar o AMT através do que é conhecido como crédito AMT. Mas às vezes, se o estoque falhar antes de vender, você poderia ficar preso pagando uma grande taxa de imposto sobre a renda fantasma. Foi o que aconteceu com os funcionários atingidos pelo ponto-com de 2000 e 2001. Em 2008, o Congresso aprovou uma disposição especial para ajudar esses trabalhadores. (Para saber mais sobre como reivindicar esse alívio, clique aqui.) Mas não conte com o Congresso fazer isso de novo. Se você exercer ISOs, você deve planejar adequadamente o imposto. 3. Os executivos obtêm opções não qualificadas. Se você é um executivo, é mais provável que você receba todas (ou pelo menos a maioria) de suas opções como opções não qualificadas. Eles não são taxados tão favoravelmente quanto os ISOs, mas pelo menos não existe uma armadilha de AMT. Tal como acontece com ISOs, não há imposto no momento em que a opção é concedida. Mas quando você exerce uma opção não qualificada, você deve imposto de renda ordinário (e, se você é um empregado, Medicare e outros impostos sobre a folha de pagamento) sobre a diferença entre seu preço e o valor de mercado. Exemplo: você recebe uma opção para comprar ações em 5 por ação quando as ações estão negociando em 5. Dois anos depois, você se exercita quando as ações estão negociando em 10 por ação. Você paga 5 quando se exercita, mas o valor naquela época é de 10, então você tem 5 de renda de compensação. Então, se você mantiver o estoque por mais de um ano e vendê-lo, qualquer preço de venda acima de 10 (sua nova base) deve ser um ganho de capital de longo prazo. Exercitar opções leva dinheiro e gera impostos para inicializar. É por isso que muitas pessoas exercitam opções para comprar ações e vender essas ações no mesmo dia. Alguns planos até permitem um exercício sem dinheiro. 4. O estoque restrito geralmente significa impostos atrasados. Se você receber ações (ou qualquer outra propriedade) de seu empregador com as condições anexadas (por exemplo, você deve permanecer por dois anos para obtê-lo ou mantê-lo), regras especiais de propriedade restrita aplicam-se na Seção 83 do Código da Receita Federal. As regras da Seção 83, quando combinadas com as opções de estoque, causam muita confusão. Em primeiro lugar, consideramos propriedade puramente restrita. Como uma cenoura para ficar com a empresa, seu empregador diz que se você permanecer com a empresa por 36 meses, você receberá 50 mil ações. Você não precisa pagar nada pelo estoque, mas é dado a você em conexão com a realização de serviços. Você não tem renda tributável até receber o estoque. Com efeito, o IRS aguarda 36 meses para ver o que acontecerá. Quando você recebe o estoque, você tem 50.000 de renda (ou mais ou menos, dependendo de como essas ações já fizeram enquanto isso). O rendimento é tributado como salário. 5. O IRS não vai esperar para sempre. Com restrições que vão caducar com o tempo, o IRS sempre espera para ver o que acontece antes de tributá-lo. No entanto, algumas restrições nunca caducarão. Com essas restrições sem caducidade, o IRS valoriza a propriedade sujeita a essas restrições. Exemplo: seu empregador promete estoque se você permanecer com a empresa por 18 meses. Quando você receber o estoque, estará sujeito a restrições permanentes sob um contrato de compra da empresa para revender as ações por 20 por ação, se você deixar o emprego da empresa. O IRS aguardará e verá (sem impostos) nos primeiros 18 meses. Nesse ponto, você será tributado sobre o valor, que é provável que seja 20 dada a restrição de revenda. 6. Você pode optar por ser tributado mais cedo. As regras de propriedade restrita geralmente adotam uma abordagem de espera e espera para restrições que acabarão por caducar. No entanto, sob o que se conhece como uma eleição de 83 (b), você pode optar por incluir o valor da propriedade em sua renda mais cedo (na verdade desconsiderando as restrições). Pode parecer contrário intuitivo eleger para incluir algo na sua declaração de imposto antes que seja necessário. No entanto, o jogo aqui é tentar incluí-lo em renda com baixo valor, bloqueando o tratamento de ganho de capital futuro para valorização futura. Para eleger a tributação atual, você deve arquivar uma eleição escrita de 83 (b) com o IRS no prazo de 30 dias após a recepção da propriedade. Você deve informar sobre a eleição o valor do que você recebeu como compensação (que pode ser pequena ou mesmo zero). Em seguida, você deve anexar outra cópia da eleição para sua declaração de imposto. Exemplo: você é oferecido estoque pelo seu empregador em 5 por ação quando as ações valem 5, mas você deve permanecer com a empresa por dois anos para poder vendê-las. Você já pagou o valor justo de mercado das ações. Isso significa que a apresentação de uma eleição 83 (b) pode indicar lucro zero. No entanto, ao arquivá-lo, você converte o que seria renda ordinária futura em ganho de capital. Quando você vende as ações mais do que um ano depois, você ficará feliz por ter apresentado a eleição. 7. Restrições de confusão de opções. Como se as regras de propriedade restrito e as regras das opções de estoque não fossem suficientemente complicadas, às vezes você tem que lidar com ambos os conjuntos de regras. Por exemplo, você pode receber opções de estoque (ISOs ou NSOs) que são restritas aos seus direitos adquiridos ao longo do tempo se você ficar com a empresa. O IRS geralmente espera para ver o que acontece nesse caso. Você deve esperar dois anos para que suas opções sejam adquiridas, então não há imposto até essa data de aquisição. Então, as regras da opção de estoque assumem o controle. Nesse ponto, você pagaria imposto sob as regras ISO ou NSO. É possível fazer 83 (b) eleições para opções de ações compensatórias. 8. Você precisará de ajuda externa. A maioria das empresas tenta fazer um bom trabalho em busca de seus interesses. Afinal, os planos de opção de estoque são adotados para gerar lealdade, além de oferecer incentivos. Ainda assim, geralmente pagará contratar um profissional para ajudá-lo a lidar com esses planos. As regras fiscais são complicadas e você pode ter uma mistura de ISOs, NSOs, estoque restrito e muito mais. As empresas às vezes fornecem conselhos personalizados de planejamento fiscal e financeiro para os principais executivos como vantagem, mas raramente fornecem isso para todos. 9. Leia seus documentos Eu sempre estou surpreso com a quantidade de clientes que buscam orientações sobre os tipos de opções ou ações restritas que foram premiadas, que não têm seus documentos ou não os lê. Se você procurar orientação externa, você deseja fornecer cópias de toda a sua papelada ao seu consultor. Essa documentação deve incluir os documentos do plano da empresa, quaisquer acordos que você tenha assinado que se refiram de qualquer forma às opções ou ações restritas e quaisquer concessões ou prêmios. Se você realmente obteve certificados de estoque, forneça cópias desses também. É claro que eu sugiro ler seus documentos primeiro. Você pode achar que algumas ou todas as suas perguntas são respondidas pelos materiais que você recebeu. 10. Cuidado com a seção temida 409A. Finalmente, tenha cuidado com uma seção particular do Internal Revenue Code, 409A, promulgada em 2004. Após um período de confusão de orientação de transição, agora regula muitos aspectos dos programas de remuneração diferida. Sempre que você ver uma referência à seção 409A que se aplica a um plano ou programa, obtenha alguma ajuda externa. Para mais informações sobre 409A, clique aqui. Robert W. Wood é um advogado fiscal com uma prática nacional. O autor de mais de 30 livros, incluindo o pagamento de tributação dos pagamentos de liquidação de danos (4th Ed. 2009), pode ser alcançado no woodwoodporter. Esta discussão não se destina como conselho jurídico e não pode ser invocada para qualquer finalidade sem os serviços de um profissional qualificado.
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